Письмо ФНС РФ от 23.09.2010 N МН-37-6/11851@ "Об организации учета в налоговых органах иностранных работников по месту пребывания на территории Российской Федерации в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 сентября 2010 г. N МН-37-6/11851@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА
В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ПО МЕСТУ
ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ
С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ СО 2 СЕНТЯБРЯ 2010 ГОДА
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ
Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" изменений в пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части установления обязанности органов, осуществляющих учет физических лиц по месту пребывания, сообщать о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня постановки на учет (снятия с учета) указанных лиц, направляет для использования в работе рекомендуемую форму ИР "Сведения о постановке на учет (снятии с учета) иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации", согласованную с ФМС России, и сообщает следующее.
Указанную рекомендуемую форму ИР следует довести до территориальных органов ФМС России и обратить внимание, что сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания, содержащиеся в форме ИР, представляются в налоговые органы только в отношении иностранных работников, имеющих разрешение на работу или патент. Таким образом, в представленной в налоговый орган территориальным органом ФМС России форме ИР должны быть заполнены 1, 2 (либо 3), 4, 5 разделы.
При этом следует учитывать, что в соответствии с действующим законодательством иностранный гражданин обязан встать на учет в органах ФМС России по месту пребывания на территории Российской Федерации в трехдневный срок с момента прибытия на территорию Российской Федерации. При отсутствии у иностранного гражданина заключенного договора с работодателем максимальный срок его учета в органах ФМС России по месту пребывания - 90 дней. При этом указанный иностранный гражданин имеет право на получение разрешения на работу (приобретение патента) в срок до 90 дней с момента прибытия на территорию Российской Федерации. Статус иностранного работника иностранный гражданин приобретает только с момента получения разрешения на работу (приобретения патента).
Таким образом, постановка на учет иностранного гражданина по месту пребывания на территории Российской Федерации и получение им разрешения на работу (приобретение патента) в ряде случаев происходит не одновременно, равно как и получение разрешения на работу (приобретение патента) не обязывает иностранного гражданина становиться на учет по месту пребывания снова, если срок его учета по месту пребывания не окончился.
В связи с изложенным ФНС России рекомендует предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представлять форму ИР в налоговые органы в течение 10 дней после дня выдачи иностранному работнику разрешения на работу (приобретения патента). Кроме того, учитывая дату вступления Закона в силу со 2 сентября 2010 года, также рекомендуется предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представить сведения по форме ИР на все выданные иностранным гражданам разрешения на работу либо патенты с 02.09.2010 до момента получения органами ФМС России рекомендуемой формы ИР, т.е. до первого представления сведений в налоговые органы.
Одновременно сообщается, что в настоящее время ФГУП ГНИВЦ ФНС России по поручению ФНС России проводит доработку программного обеспечения с целью реализации возможности ввода сведений, содержащихся в рекомендуемой форме ИР, в информационный ресурс (ЕГРН).
В этой связи в настоящее время на основании сведений, поступивших в налоговые органы от органов ФМС России в отношении иностранных работников, необходимо осуществить только присвоение ИНН иностранным работникам согласно приложению к настоящему письму и в пятидневный срок направить заказным письмом первый экземпляр уведомления о постановке на учет по форме N 2-3-Учет - иностранному работнику, второй экземпляр указанного уведомления - в орган ФМС России, представивший сведения по форме ИР.
В уведомлении о постановке на учет по форме N 2-3-Учет в строке "на основании сведений" следует указать орган ФМС России, представивший сведения; в строке "содержащихся в" следует указывать слова "Сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации" и реквизиты сведений - номер и дата; в строке "Вы поставлены на учет" указывается дата выдачи разрешения на работу (дата выдачи патента); строка "в качестве" не заполняется; в строке "по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации" следует указывать слова "по месту пребывания физического лица".
Информация об утверждении формы ИР, а также о доработке программного обеспечения будет доведена в установленном порядке.
ФНС России обращает внимание, что налоговые органы вправе применять к органам ФМС России штрафные санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) указанных сведений в соответствии с нормами статьи 129.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, при рассмотрении налоговыми органами вопроса о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса и статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанностей по представлению в налоговые органы сведений о постановке на учет (снятии с учета) органами ФМС России иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации следует учитывать дату выдачи иностранному работнику разрешения на работу либо патента, указанную в форме ИР.
Руководителям Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов для исполнения, а также довести до территориальных органов ФМС России предложения ФНС России (согласованные с ФМС России) и рекомендуемую форму ИР.
Кроме того, ФНС России считает целесообразным предложить органам ФМС России в случае возникновения трудностей при заполнении формы ИР незамедлительно сообщить об этом в налоговые органы. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации в срок до 20.10.2010 необходимо сообщить о возникших проблемах в Управление информатизации ФНС России.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ
Приложение
к Приказу ФНС России
от "__" ______ 20__ г. N ___/___
Форма ИР
_____________________________________ В налоговый орган __________________
(полное наименование и код органа, (наименование
_____________________________________ налогового органа)
осуществившего постановку на учет ____________________________________
физического лица по месту пребывания) ____________________________________
(почтовый индекс, адрес)
┌─┬─┬─┬─┬─┐
Код органа ФМС России │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Код налогового органа │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
________________________________
(адрес, телефон)
СВЕДЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА)
ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Сведения о лице, поставленном на учет (снятом с учета)
по месту пребывания
┌─┐ не требующем │
Сведения о лице, прибывшем │ │ получения визы │ (нужное отметить
в Российскую Федерацию в порядке: ├─┼────────────────┤ знаком "V")
│ │ требующем │
└─┘ получения визы │
1.1. Фамилия ______________________________________________________________
1.2. Имя __________________________________________________________________
1.3. Отчество (при наличии) _______________________________________________
┌─┐ ┌─┐
1.4. Пол: │ │ муж. │ │ жен. (нужное отметить знаком "V")
└─┘ └─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1.5. ИНН (при наличии) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1.6. Дата рождения _________________________
(число, месяц, год)
1.7. Место рождения _______________________________________________________
1.8. Гражданство, подданство (название государства) _______________________
1.9. Сведения о документе, удостоверяющем личность:
1.9.1. документ иностранного гражданина: а) вид документа ___ б) серия ____
в) номер ________________________ в) кем и когда выдан _____________
2. Сведения о разрешении на работу
┌─┐ │
│ │ выданном │
Сведения о разрешении ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")
│ │ аннулированном │
└─┘ │
2.1. а) Серия ___________________ б) Номер ________________________
2.2. Дата выдачи разрешения _______________________________________________
(число, месяц, год)
2.3. Срок действия разрешения до __________________________________________
(число, месяц, год)
2.4. Дата аннулирования разрешения ________________________________________
(число, месяц, год)
2.5. Территория действия разрешения _______________________________________
3. Сведения о патенте
┌─┐ │
│ │ выданном │
Сведения о патенте ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")
│ │ аннулированном │
└─┘ │
3.1. Сведения о патенте:
а) Серия _____________________ б) Номер _____________________
3.2. Дата выдачи патента __________________________________________________
(число, месяц, год)
3.3. Дата аннулирования патента ___________________________________________
(число, месяц, год)
3.4. Территория действия патента __________________________________________
4. Сведения о постановке на учет (снятии с учета)
по месту пребывания
┌─┐ ┌─┐
4.1. Сведения о │ │ постановке │ │ снятии (нужное отметить знаком "V")
└─┘ на учет └─┘ с учета
4.2. Адрес места пребывания:
а) субъект Российской Федерации _____________________________________
б) район ____________________________________________________________
в) город ____________________________________________________________
г) населенный пункт _________________________________________________
(село, поселок и т.п.)
д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
е) дом ________ ж) корпус (строение) ___________ з) квартира ________
4.2.1. Дата постановки на учет (продления срока) по указанному месту
пребывания ________________________________________________________________
(число, месяц, год)
4.2.2. Срок пребывания до _________________________________________________
(число, месяц, год)
4.2.3. Дата снятия с учета по месту пребывания ____________________________
(число, месяц, год)
4.3. Адрес предыдущего места пребывания на территории Российской Федерации
(при наличии):
а) субъект Российской Федерации _____________________________________
б) район ____________________________________________________________
в) город ____________________________________________________________
г) населенный пункт _________________________________________________
(село, поселок и т.п.)
д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
е) дом _______ ж) корпус (строение) _______ з) квартира ________
5. Сведения о принимающей стороне
┌─┐ ┌─┐
5.1. Организация │ │ Физическое лицо │ │ (нужное отметить знаком "V")
└─┘ └─┘
5.2. Информация о физическом лице:
5.2.1. Фамилия ____________________________________________________________
5.2.2. Имя ________________________________________________________________
5.2.3. Отчество (при наличии) _____________________________________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.2.4. ИНН (при наличии) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
5.2.5. Сведения о документе, удостоверяющем личность:
а) серия _________________ б) номер ___________________
в) кем и когда выдан ______________________________________________
5.2.6. Адрес места жительства (пребывания):
г) субъект Российской Федерации ________________________________
д) район _______________________________
е) город или иной населенный пункт ________________________________
ж) улица _______________________________
з) дом _____ и) корпус ______ к) строение ______ л) квартира ______
5.3. Сведения об организации:
5.3.1. Наименование организации ___________________________________________
5.3.2. Адрес местонахождения ______________________________________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.3.3. ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Дата __________ Подпись должностного лица _____________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
ВАЖНО!!! Во избежание присвоения множественных ИНН процедуру присвоения ИНН иностранным работникам не следует проводить одновременно с постановкой на учет с присвоением ИНН иных категорий физических лиц. Таким образом, во время присвоения ИНН иностранным работникам присвоение ИНН в автоматическом режиме не допускается.
1. В QBE "Диапазоны свободных ИНН ФЛ" ("Администрирование системы" - "Присвоение ИНН" - "Диапазоны ИНН ФЛ") необходимо взять свободный ИНН для присвоения ФЛ.
2. На форме - "Добавление физ. лица" в поле "ИНН" вводится порядковый
номер свободного ИНН, вместо контрольного разряда вводятся любые две цифры
┌─┐
и по кнопке │.│ рассчитывается контрольный разряд. Остальные поля формы не
└─┘
заполняются, лицо не сохраняется.
3. ИНН после расчета контрольного кода запретить к использованию в программе (при помощи режима "Определить диапазон ИНН ФЛ, запрещенных к использованию" ("Администрирование системы" - "Присвоение ИНН" - "Диапазоны ИНН ФЛ").
В случае возникновения трудностей при расчете ИНН следует обращаться на горячую линию ЭОД (г. Нижний Новгород): тел. (8831)-246-53-11, (52)-79-37